【價值新聞】建筑業(yè)“營改增”破局 稅負(fù)增加淘汰潮來襲

推遲了1年多的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)及生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)營業(yè)稅改征增值稅，再度被提上日程。

國務(wù)院總理李克強(qiáng)1月22日在主持召開的座談會上提出，今年將全面推開營改增，加快財稅體制改革，進(jìn)一步顯著減輕企業(yè)稅負(fù)。

建筑業(yè)“營改增”率先破局

2月22日，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部發(fā)布《關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》(以下簡稱《通知》)，明確建筑業(yè)的增值稅稅率擬定11%。

“建筑業(yè)營改增今年肯定要推行，11%增值稅的可能性比較大。從建筑業(yè)本身來講，會使得其稅負(fù)增加，這也是為何住建部要求各地區(qū)各部門按方案做好測算和準(zhǔn)備工作。建筑業(yè)的稅負(fù)還取決于下游即不動產(chǎn)業(yè)的抵扣情況，所以建筑業(yè)和不動產(chǎn)業(yè)同步推行營改增的可行性更大一些，有利于建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)之間的稅負(fù)抵扣。”上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建告訴中國房地產(chǎn)報記者。

據(jù)悉，全面推進(jìn)“營業(yè)稅改征增值稅”的相關(guān)政策有望在“兩會”期間亮相，并于上半年推出，預(yù)計下半年開始實施。

建筑業(yè)稅負(fù)將加重

“為適應(yīng)建筑業(yè)營改增的需要，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部組織開展了建筑業(yè)營改增對工程造價及計價依據(jù)影響的專題研究，并請部分省市進(jìn)行了測試，形成了工程造價構(gòu)成各項費(fèi)用調(diào)整和稅金計算方法。”住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示。

《通知》要求，為保證營改增后工程計價依據(jù)的順利調(diào)整，各地區(qū)、各部門應(yīng)重新確定稅金的計算方法，于2016年4月底前做好工程計價定額、價格信息等計價依據(jù)調(diào)整的準(zhǔn)備工作。

中國建筑業(yè)協(xié)會和中國建設(shè)會計學(xué)會日前聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于做好建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部營改增準(zhǔn)備工作的指導(dǎo)意見》，要求建筑業(yè)內(nèi)部做好營改增準(zhǔn)備，學(xué)習(xí)現(xiàn)有其他行業(yè)營改增文件，開展增值稅模擬運(yùn)轉(zhuǎn)，制定應(yīng)對方案。

數(shù)據(jù)顯示，建筑業(yè)年產(chǎn)值近16萬億元，從業(yè)人員達(dá)到4500萬，建筑業(yè)營改增涉及人數(shù)眾多，利益調(diào)整復(fù)雜，因此營改增方案設(shè)計十分慎重。

“以建筑業(yè)為例來看，勞務(wù)成本一項占比就高達(dá)30%以上。倘若執(zhí)行11%的增值稅稅率，勢必會帶來對建筑房地產(chǎn)領(lǐng)域行業(yè)的強(qiáng)大沖擊。”知名財稅專家吳克紅在接受中國房地產(chǎn)報記者采訪時稱，“倘若建筑業(yè)增加稅負(fù)無疑會指望向房企轉(zhuǎn)嫁，然而，作為房企的稅負(fù)又向誰轉(zhuǎn)嫁?結(jié)果只能是兩個：或者轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者(引起房價上漲)，或者轉(zhuǎn)嫁不出去。”

營改增將可能在短期內(nèi)對建筑公司盈利水平產(chǎn)生不利影響，因為：勞動力成本/折舊不能抵扣增值稅;進(jìn)項和出項之間將出現(xiàn)稅率錯配。特別是，沙石和混凝土等僅適用3%的進(jìn)項抵扣增值稅率;項目所有方代替承包商采購原材料(中國常見做法)可能無法開具進(jìn)項發(fā)票;收入和成本的確認(rèn)時點(diǎn)或出現(xiàn)錯配。

“平均而言建筑公司將需要提價4%或?qū)⒊杀鞠鳒p18%才能維持當(dāng)前盈利水平;如果無法對定價進(jìn)行靈活調(diào)整，這些企業(yè)的盈利可能會受到高達(dá)97%的不利影響。這可能會違背政府在中長期內(nèi)降低企業(yè)稅負(fù)的初衷。不過，長期內(nèi)政府對營改增政策的修改將可能抵消不利影響。

“營改增”是一場淘汰賽

不論是對于建筑業(yè)還是房地產(chǎn)業(yè)，營改增都意味著一場優(yōu)劣淘汰賽。

“營改增可能會成為很多建筑施工企業(yè)生死存亡的分界線。在國內(nèi)整個建筑行業(yè)建設(shè)產(chǎn)業(yè)鏈中處于最低端的是施工企業(yè)，過去這些企業(yè)不注重自身管理，精細(xì)化管理不到位,盈利水平也處于產(chǎn)業(yè)鏈的底端。這些施工企業(yè)的平均利潤水平只有3%多一點(diǎn)。很多施工企營改增對房企經(jīng)營業(yè)績的影響：

如果土地成本不可抵扣,營改增會使得房企利潤下滑,并且毛利率越低、土地成本占比越大的房企,利潤下降幅度更大。如果土地成本可以抵扣進(jìn)項稅,且可抵扣稅率越大,對房企經(jīng)營業(yè)績影響越有利,同時毛利率越低、土地成本占比越大利潤增厚幅度越大。如果上游建筑商稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力較弱,則房企將建筑安裝打包給建筑商,對房企經(jīng)營業(yè)績越有利。如果上游建筑商稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力較強(qiáng),則房企延伸產(chǎn)業(yè)鏈,自行實施建筑安裝,對經(jīng)營業(yè)績更有利。

“改革初期，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅率定在6%，大多數(shù)企業(yè)減稅幅度比較大，后來把交通運(yùn)輸業(yè)稅率定為11%，增稅企業(yè)開始增加，減稅企業(yè)減少了。如果建筑業(yè)也按11%稅率征收增值稅，稅負(fù)會增多。但如果把建筑和房地產(chǎn)放在一起算，稅負(fù)就不一樣了。既要考慮房企增值稅及抵扣項，也要考慮上下游建筑業(yè)和金融業(yè)增值稅抵扣情況，以及整個行業(yè)鏈的增值稅情況。不同類型房企稅負(fù)會有增有減。